Маргарита Есипова, руководитель проектов, направление «Налоги и право» Группы компаний .
Когда и у кого налоговая может запросить документы
Требование о представлении документов налоговики могут выставить как в рамках налоговых проверок, так и без таковых. В рамках выездной налоговой проверки документы истребуются у налогоплательщика на основании статьи 93 НК РФ. В рамках камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика лишь определенные данной статьей документы — например, документы, подтверждающие право на применение налоговой льготы, вычета и прочего (статья 88 НК РФ).
Причем, по конкретной сделке документы могут быть запрошены даже вне рамок конкретной проверки. Например, при проведении предпроверочного анализа (статья 93.1 НК РФ). При этом документы могут запрашиваться как у самого проверяемого налогоплательщика, так и у иных лиц (в рамках так называемой «встречной» проверки). Самый распространенный случай — запрос документов у контрагента.
Сроки
Если документы запрошены в рамках выездной налоговой проверки, информация должна быть представлена налогоплательщиком в течение 10 дней. Сроки представления документов и пояснений в ходе камеральной налоговой проверки составляют 5 дней.
Если инспектор запросил сведения по конкретной сделке, представить их нужно в течение 10 рабочих дней с даты получения соответствующего требования (пункт 5 статьи 93.1 НК РФ). А вот на представление документов в рамках «встречной» проверки отведено лишь 5 дней.
Если налогоплательщик не успевает выполнить требования по представлению документов в предусмотренный законодательством срок, нужно направить в инспекцию письменное уведомление о невозможности представить запрошенные документы или информацию.
Важно, чтобы такое уведомление было передано в налоговый орган в течение дня, следующего заднем получения требования. При этом налоговый орган может как продлить срок, так и отказать в этом. Соответствующее решение принимается в течение двух дней.
Если запрошенных документов у налогоплательщика или иного лица нет, то на основании пункта 3 статьи 93 НК РФ налогоплательщик должен уведомить об этом налоговую в течение одного дня.
Когда можно не предоставлять запрошенные документы
Налогоплательщик имеет право не выполнять требования, если:
он ранее уже представлял запрашиваемые документы (однако при этом необходимо указать, когда и что именно налогоплательщик представлял);
в требовании нет реквизитов документов или их нельзя идентифицировать;
истребуемые документы не имеют отношения к деятельности налогоплательщика;
запрошенные документы не касаются проверяемых налогов или проверяемого периода (если речь идет о запросе, сделанном в рамках налоговой проверки).
При этом рекомендуется сообщить в налоговый орган обоснование своего отказа, а не просто проигнорировать его. Это поможет избежать иных мер контроля со стороны налоговой инспекции, например, выемки или штрафов.
Ответственность
Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность в виде штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (пункт 1 статьи 126 НК РФ). Более того, при таком отказе или непредставлении указанных документов налоговый орган вправе произвести выемку необходимых документов (статья 94 НК РФ).
Если же налогоплательщик отказался направить имеющиеся у него документы, штраф составит 10 тысяч рублей (пункт 2 статьи 126 НК РФ). А отказ представить информацию о конкретной сделке влечет штраф в размере 5 тысяч рублей (пункт 1 статьи 129.1 НК РФ).
Если же налогоплательщик, который должен отчитываться в электронном виде, не направит налоговикам квитанцию о получении электронного требования (подпункт 1.1 и подпункт 2 пункта 3 статьи 76 НК РФ), ему могут заблокировать счета, что несет даже более негативные последствия, чем материальный и сравнительно небольшой штраф.
